Introducción
El comercio internacional actualmente trata de disminuir los plazos, para que las economías nacionales se beneficien con la desaduanización fluida y rápida de las mercancías. Pero, la exigencia de poca documentación para la importación impide tener una visión completa y conocer el contexto de una transacción comercial, muchas veces se desconocen los elementos necesarios para determinar el valor aduanero y la clasificación aplicable a las mercaderías, o la posibilidad de beneficiarse con un régimen preferencial en materia de origen.
Sin embargo, a pesar de este aspecto no es adecuado que las Administraciones Aduaneras posterguen la desaduanización hasta verificar bien estas cuestiones. Por tanto, muchas entidades se dedican a controlar el medio post-importación, es decir realizan un control aduanero basado en auditoría, a través de un enfoque en los riesgos, donde las aduanas tienen la posibilidad de seleccionar con mayor eficacia sus recursos y asegurar el cumplimiento de las leyes y facilitar el comercio.
Desarrollo
Definición
De acuerdo al título I, artículo 3 de la Decisión 778 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), el control aduanero basado en la auditoría consiste en una auditoría o verificación que realiza la Administración Aduanera después del levante de las mercancías. Este control puede tener en cuenta declaraciones aduaneras específicas o abarcar regímenes aduaneros de ingreso o salida de mercancías, llevadas a cabo durante un periodo determinado. (Comisión de la Comunidad Andina, 2012)
Objetivos
Los objetivos principales del control aduanero basado en la auditoría son los siguientes:
- Asegurarse de que las declaraciones aduaneras se completaron cumpliendo las exigencias de la aduana, a través del análisis de sistemas, registros contables y locales de la empresa.
- Verificar que el cálculo y el pago de los impuestos sea correcto.
- Facilitar el flujo del comercio internacional de las empresas que cumplen con la ley.
- Asegurarse de que la declaración de mercaderías sujetas a controles específicos en la importación/exportación sea correcta, especialmente en lo que se refiere a las prohibiciones y restricciones, las licencias, los cupos, entre otras.
- Tratar de que se cumplan las condiciones relacionadas con las aprobaciones y autorizaciones específicas, por ejemplo, la autentificación previa de los documentos de tránsito, certificados de circulación/origen preferencial, licencias, disposiciones relativas a los cupos, depósito aduanero y depósito de mercaderías sujetas a impuestos especiales y demás disposiciones aplicables a los regímenes simplificados.
Ventajas
Los controles aduaneros basados en la auditoría tienen las siguientes ventajas:
Fuente: (OMA, 2012)
Elaborado por: Evelyn Caiza
Descripción del proceso de control aduanero basado en la auditoría
El siguiente esquema muestra la presentación del ciclo recomendado para la planificación de un programa de auditoria basado en los sistemas:
Fuente: (OMA, 2012)
Elaborado por: Evelyn Caiza
Tipos de verificaciones o control
La auditoría puede tener lugar tanto en las oficinas de la Administración Aduanera como en las instalaciones de la entidad auditada. Tal como se describe a continuación:
- Verificación de la transacción post-importación: Este procedimiento puede presentarse de dos maneras, la primera consiste en una observación que realiza un funcionario del puerto fronterizo que durante la desaduanización tiene dudas sobre una determinada declaración. La segunda manera consiste en que el equipo encargado de la selectividad realizará luego de la desaduanización un análisis minucioso de las declaraciones y seleccionará aquellas que le ofrecen dudas.
- Control/ verificación desde el servicio: Algunos controles se realizan por correo o por teléfono, generalmente cuando hay que solucionar un solo tema o cosas simples. El control desde el servicio puede resultar adecuado cuando se hace una investigación previa al control.
- Control/ verificación en las instalaciones: Se desarrolla en las instalaciones de la entidad controlada. La cantidad de información que deben analizar los auditores puede ser importante, pero eso dependerá de la frecuencia de las auditorías posteriores al despacho para una entidad determinada.
Conclusiones
- El proceso de control aduanero basado en la auditoría puede definirse como un análisis estructurado de los sistemas comerciales pertinentes de una empresa; contratos de venta, registros contables y no contables, stock de materiales y demás activos para evaluar y mejorar el cumplimiento de las leyes y reglamentos.
- Existen varias formas de efectuar el control aduanero basado en la auditoría, sin embargo, la verificación que se realiza en las instalaciones de la entidad controlada aporta una visión completa de la empresa en especial de los sistemas contables, métodos de comercio y demás información que beneficia mayormente a la investigación.
Recomendaciones
- Reconocer las diferencias entre la auditoría posterior al despacho y una auditoría interna, pues a pesar de que constituyen un mecanismo de verificación y revisión que realiza una empresa para controlar los procedimientos internos o que realiza la aduana para controlar sus propias normas y procedimientos. Las auditorías internas resultan útiles para la gestión, son una parte importante del programa de ética, pero son diferentes a la noción de las auditorías posteriores al despacho (APD).
- Los funcionarios aduaneros, deberían administrar de forma adecuada las asignaciones de control desde el servicio, pues a pesar que requieren menos recursos, no son tan minuciosos abordando a profundidad un tema específico.
Fuentes
- Comisión de la Comunidad Andina. (6 de Noviembre de 2012). Decisión 778 Sustitución de la Decisión 574 - Régimen Andino sobre Control Aduanero. Obtenido de http://www.comunidadandina.org/StaticFiles/DocOf/DEC778.pdf
- OMA. (Junio de 2012). Directrices para la auditoría posterior al despacho (APD). Obtenido de http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/es/pdf/topics/enforcement-and-compliance/instruments-and-tools/pca-guidelines/doc-sobre-ingresos-tributarios-apd-vol-1.pdf?db=web
Autor
Evelyn Caiza
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