Introducción

Las auditorías posteriores al despacho o controles post-importación provocan un gran impacto en los recursos dentro de las administraciones aduaneras en las que se van a implementar, ya que, el incremento de las actividades que ayudan a realizar esta verificación están basados en una evaluación oportuna de los riesgos, pero a veces es necesario reducción de personal en los puertos e incrementar la adquisición de equipos y maquinarias tecnológicas.

Además, de estos factores las aduanas podrían considerar ofertar más servicios y para ello requerirán realizar capacitaciones a los funcionarios, mejorar las instalaciones y reconsiderar los recursos financieros disponibles. A continuación, se muestra un esquema de la forma en que se deben manejar los recursos para lograr una APD eficaz.

Desarrollo

Algunas de las necesidades y competencias que toman en cuenta las aduanas en sus colaboradores para efectuar de forma adecuada las auditorías posteriores al despacho se detallan de la siguiente manera:

Necesidades de capacitación y competencias profesionales

Para realizar una Auditoría Posterior al Despacho en forma eficaz, es necesario contar con conocimientos, competencias y experiencia previamente adquirida. Para ello, en varios países ya se utiliza la contabilidad electrónica y dada la complejidad de los intercambios comerciales internacionales se impone una capacitación cada vez más especializada.

Por ello, las administraciones aduaneras deben comprometerse a brindar a los funcionarios auditores la preparación necesaria para llevar a cabo su misión. Pues, los servicios de capacitación cumplen un rol importante en la adquisición por parte de los funcionarios de los conocimientos necesarios para realizar una auditoría.

Es así que todos los auditores deben tener los conocimientos generales necesarios para realizar las auditorías, entre ellos destacan los siguientes:

Fuente: (USAID, 2011)

Elaborado por: Evelyn Caiza

Además, algunos miembros del personal encargado de las auditorías deberán tener una formación técnica específica en algunos ámbitos como:

Fuente: (USAID, 2011)

Elaborado por: Evelyn Caiza

Normas éticas aplicables a los auditores

Al momento de efectuar los controles post-importación los auditores deben cumplir con normas profesionales muy estrictas que se detallan a continuación:

Fuente: (USAID, 2011)

Elaborado por: Evelyn Caiza

Conclusiones

• Para efectuar de manera eficaz los controles post-importación, las administraciones aduaneras deben asegurarse de proporcionar todos los insumos necesarios para que los funcionarios puedan desempeñar su labor, entre ellos deberán dotarles de equipos y herramientas que faciliten el proceso.
• Para el correcto funcionamiento de las auditorías los funcionarios encargados deben comprometerse a cumplir con cada una de las normas profesionales, tales como el código de ética, conducta y demás normas técnicas.

Recomendaciones

• La política aduanera en materia de contratación de personal y capacitación debe considerar las necesidades antes descritas. En algunos casos, se deberían solicitar apoyo externo para contar con las competencias especiales necesarias.
• En lo que se refiere a los conocimientos relacionados con la determinación de los precios de transferencia, se podría pedir la colaboración de los funcionarios que se encargan de los impuestos directos.

Fuentes

USAID. (Octubre de 2011). Programas de Auditoría Posterior al Despacho. Obtenido de https://docplayer.es/16400089-Programas-de-auditoria-posterior-al-despacho.html

Autor

Evelyn Caiza